In questa lezione spieghiamo come compilare una fattura di vendita. Come ogni fattura, una fattura di vendita presenta una parte tabellare; la parte contabile deve essere invece scritta in partita doppia (P.D.). Com'è da aspettarsi, essa presenterà analogie con una fattura di acquisto.
La parte tabellare di una fattura di vendita si presenta come segue:
| Importo merci |
| $-$ Sconti incondizionati |
| $+$ Spese accessorie |
| TOTALE IMPONIBILE |
| $+$ IVA |
| $+$ Spese documentate |
| $+$ Cauzioni per imballaggi |
| $+$ Interessi per dilazione |
| TOTALE FATTURA |
Ai fini della registrazione in P.D. è necessario osservare le seguenti regole fondamentali:
- Si registrano prima le spese documentate
- Il totale fattura deve coincidere con CREDITI V/CLIENTI
Di seguito elenchiamo le principali voci delle spese documentate, con la relativa scrittura in P.D.
| CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE $(1)$ | D | |
| BANCA X C/C | A | |
| CREDITI V/CLIENTI $(2)$ | D | |
| MERCI C/VENDITE $(3)$ | A | |
| RIMBORSO COSTO DI VENDITA $(4)$ | A | |
| IVA NS/DEBITO $(5)$ | A | |
| CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE $(6)$ | A | |
| DEBITI PER CAUZIONI $(7)$ | A | |
| INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI $(8)$ | A |
$(1)$ Per l’importo delle spese documentate, l'IVA è inclusa.
$(2)$ Come segnalato prima, questa voce deve concludere con il totale fattura.
$(3)$ Questa voce si calcola come segue: $\text{MERCI C/VENDITE } = \text{ Importo merci } - \text{ Sconti incondizionati}$.
$(4)$ Vanno come spese accessorie
$(5)$ Spese documentate
$(6)$ Si tratta delle cauzioni per inmballaggi
$(7)$ Si calcolano come interessi di dilazione
ESERCIZIO
Emessa fattura per la vendita di merci per 17.000 €, sconto incondizionato 5%, spese di trasporto documentate 1.000 € + IVA, spese di etichettatura a forfait 500 €, cauzioni per imballaggi 1.800 €, interessi 200 €.
La parte tabellare della fattura di vendita va compilata come segue:
| Importo merci | 17.000 |
| $-$ Sconto incondizionato | - 850 |
| $+$ Spese etichettatura | 500 |
| TOTALE IMPONIBILE | 16.650 |
| $+$ IVA | 3.663 |
| $+$ Spese documentate | 1.220 |
| $+$ Cauzioni | 1.800 |
| $+$ Interessi | 200 |
| TOTALE FATTURA | 23.533 |
Si registrano le spese documentate:
| CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE | 1.220 | |
| BANCA X C/C | 1.220 | |
| CREDITI V/CLIENTI | 23.533 | |
| MERCI C/VENDITE | 16.150 | |
| IVA NS/DEBITO | 3.663 | |
| RIMBORSO COSTO DI VENDITA | 500 | |
| CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE | 1.220 | |
| DEBITI PER CAUZIONI | 1.800 | |
| INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI | 200 |
Nel seguito si considerano tre casi particolari relativi alle fatture di vendita:
- I resi su vendita
- L’incasso di acconti dai clienti
- L’emissione di autofattura
RESI SULLE VENDITE
Si hanno resi su vendita ogni volta che un cliente restituisce merci perché difettose o diverse da quelle ordinate. Presentiamo di seguito le scritture in partita doppia degli eventi riguardanti resi sulle vendite.
Al momento dell’emissione della fattura di vendita
| CREDITI V/CLIENTI | D | |
| MERCI C/VENDITE | A | |
| IVA NS/DEBITO | A |
Al momento della restituzione delle merci non si procede a nessuna registrazione in quanto non viene emesso alcun documento
Al momento in cui viene emessa la nota di variazione (documento che rettifica la precedente fattura di vendita)
| RESI SU VENDITE | D | |
| IVA NS/DEBITO | D | |
| CREDITI V/CLIENTI | A |
Al momento dell’incasso della fattura è necessario calcolare il saldo del conto a mastro CREDITI V/CLIENTI
| BANCA X C/C | D | |
| CREDITI V/CLIENTI | A |
ESERCIZIO
Si registrino le scritture in P.D. per i seguenti fatti.
1/03/N Emessa fattura per la vendita di 200 a 100 € /CAD + IVA 22%
6/03/N Vengono restituiti 10 armadi perché difettosi
8/03/N Emessa nota di variazione
10/03/N Incassato pagamento tramite bonifico
| 1/03/N | ||
| CREDITI V/CLIENTI | 36.600 | |
| MERCI C/VENDITE | 30.000 | |
| IVA NOSTRO DEBITO | 6.600 | |
| 8/03/N | ||
| RESI SU VENDITE | 1.000 | |
| IVA NOSTRO DEBITO | 220 | |
| CREDITI V/CLIENTI | 1.220 | |
| 10/03/N | ||
| BANCA X C/C | 35.380 | |
| CREDITI V/CLIENTI | 35.380 | |
GLI ACCONTI DAI CLIENTI
Si tratta di una forma di pagamento anticipato ovvero precedente alla consegna della merce
Al momento in viene incassato l’acconto:
| BANCA X C/C | D | |
| CREDITI V/ CLIENTI | A |
All’emissione della fattura per l’acconto
| CREDITI V/ CLIENTI | D | |
| CLIENTI C/ ACCONTI (Scorporo di CREDITI V/CLIENTI) | A | |
| IVA NS DEBITO | A |
La parte tabellare della fattura di vendita, per la quale i clienti hanno dato un acconto, si presenterà come segue:
| Importo merci |
| $+$ Spese accessorie |
| $-$ Clienti c/acconti |
| TOTALE IMPONIBILE |
| IVA |
| TOTALE FATTURA |
Le scritture in P.D. sono invece le seguenti:
| CREDITI V/ CLIENTI | D | |
| CLIENTI C/ ACCONTI | D | |
| MERCI C/ VENDITE | A | |
| RIMBORSO C/VENDITA | A | |
| IVA NS DEBITO | A |
ESERCIZIO
Per i seguenti eventi, si scrivano i conti in P.D. e, ove necessario, si compili la fattura
02/10 Ricevuto acconto di 2.400 € da un cliente
03/10 Emessa fattura per l’acconto ricevuto
18/10 Emessa fattura per la vendita di merci per 30.000 € + IVA
| 02/10 | ||
| BANCA X C/C | 2.440 | |
| CREDITI V/CLIENTI | 2.440 | |
| 03/10 | ||
| CREDITI V/CLIENTI | 2.440 | |
| CLIENTI C/ACCONTI | 2.000 | |
| IVA NS/DEBITO | 440 | |
| 18/10 | ||
| CREDITI V/CLIENTI | 34.140 | |
| CLIENTI C/ACCONTI | 2.000 | |
| MERCI C/VENDITE | 30.000 | |
| IVA NS/DEBITO $(1)$ | 6.160 | |
$(1)$ Ricordiamo che l'IVA è 22% sulla quantità ancora dovuta. Il calcolo percentuale è quindi effettuato sulla cifra che si ottiene sottraendo al prezzo delle merci l'acconto del cliente: $30000 - 2000 = 28000$, $\text{IVA }= 22 \% \text{ di } 28000$, ossia $28000 \cdot \frac{22}{100} = 6160$.
AUTOFATTURA
L’autofattura viene emessa da un imprenditore che preleva merci per consumo personale.
Si emette fattura:
| CREDITI V/ CLIENTI | D | |
| MERCI C/ VENDITE | A | |
| IVA NS DEBITO | A | |
| PRELEVAMENTI EXTRA GESTIONE | D | |
| CREDITI V/ CLIENTI | A |
ESERCIZIO
Un imprenditore preleva, per consumo personale, merci del valore di 1.000 € soggette a IVA ordinaria.
| CREDITI V/ CLIENTI | 1.220 | |
| MERCI C/ VENDITE | 1.000 | |
| IVA NS DEBITO | 220 | |
| PRELEVAMENTI EXTRA GESTIONE | 1.220 | |
| CREDITI V/ CLIENTI | 1.220 |
CONTI
Si riporta la natura e la destinazione dei conti tipici delle fatture di vendita.
CLIENTI C/ACCONTI $=$ Conto finanziario acceso ai debiti $–$ Situazione patrimoniale in Avere
CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE $=$ Conto finanziario acceso ai crediti $–$ Situazione patrimoniale in Dare
CREDITI V/CLIENTI $=$ Conto finanziario acceso ai crediti $–$ Situazione patrimoniale in Dare
DEBITI PER CAUZIONI $=$ Conto finanziario acceso ai debiti $–$ Situazione patrimoniale in Avere
IVA NS/DEBITO $=$ Conto finanziario acceso ai debiti $–$ Situazione patrimoniale in Avere
MERCI C/VENDITE $=$ Conto economico acceso ai ricavi d’esercizio $–$ Situazione economica in Avere
PRELEVAMENTI EXTRAGESTIONE $=$ Conto economico acceso al patrimonio netto $–$ Situazione patrimoniale in Avere con il segno meno
RESI SU VENDITE $=$ Conto economico acceso alle rettifiche dei ricavi d’esercizio $–$ Situazione economica in Dare
RIMBORSO COSTI DI VENDITA $=$ Conto economico acceso ai ricavi d’esercizio $–$ Situazione economica in Avere